Салық төлеушінің Беларусь Республикасының салық заңнамасында көзделген басқа да сәтті жұлдыз құқықтары бар және басқа да міндеттемелері бар. 5) жылжымалы есептерді, кассалық аппараттарды және сату түбіртектерін, сондай-ақ жою және қайтару түбіртектерін, сондай-ақ жою және қайтару әрекеттері жүргізілген кассалық аппарат түбіртектерін басып шығарылған немесе толтырылған күннен бастап бес жыл бойы сақтау. 8) осы Кодекстің 22-бабының 15-тармағында көрсетілген есеп беруші ұйымнан контрагенттің сенімділігі мен адалдығы туралы ақпарат беру.
62-тарау. ЕСЕПТЕУ ТӘРТІБІ, сондай-ақ САЛЫҚ ТӨЛЕУ мерзiмдерi – сәтті жұлдыз
Халықаралық келісімді қолдану мақсатында және басқа мақсаттар үшін Беларусь Республикасында резиденттігін растау үшін тұлға азаматтығы жоқ тұлғаның орналасқан жері, іздеуі (тұрғылықты жері) бойынша тіркелген салық органынан жоғары тұрған салық органына салық декларациясын тапсырады және резиденттігін растауды алып, қол қояды, егер осы тармақта басқаша көзделмесе. Мүлік декларацияларын ұсынуға қатысты іскерлік ақпарат осы баптың 2-тармағында көрсетілгендей, жеке тұлғалардың декларациялары берілген күннен бастап он бес жұмыс күні ішінде уәкілетті органның веб-сайтында орналастырылады. Салық есебі мақсатында, Беларусь Республикасының заңнамасына сәйкес өзара сәйкес келетін жалға алу шарты жоқ мүлікті сатып алу туралы келісім бойынша мүліктің ABC ұсыныстардың көрінісі болып саналады, ал салықтан басқа қолжетімді жалдау төлемдері тиісінше толықтырылған бет үшін және жоғарыда аталған жеңілдіктер үшін төлем ретінде қабылданады және қол қойылады. Салық төлеуші (салық агенті) салықтық есеп саясатында бақылаусыз түрде жеке салықтық есеп жүйесін белгілейді, оған ұжымдық табыстар мен шығыстардың нұсқаларының тізімі, осындай табыстар мен шығыстарды көлеңкеленген санаттар шеңберінде бөлу алгоритмдері және Кодекс кез келген салық шарттарын белгілейтін басқа да қызмет түрлері кіреді. Салық салу мақсаттары үшін амортизацияға жатпайтын активтерді бөлуді растайтын есеп материалдары салық төлеушіде бес жыл бойы, оның ішінде амортизацияға жатпайтын актив сатылған салық кезеңінен кейінгі салық кезеңі сақталады. Есептік құжаттаманы электрондық форматта синтездеу кезінде салық төлеуші (салық агенті) салық аудиті кезінде салық қызметкерлерінің өтініші бойынша электрондық шот-фактура ақпараттық жүйесінде тіркелген шот-фактуралардан, есептік құжаттамадан және тұрақты есептік құжаттардан басқа, мақта тасымалдағыштардағы осындай құжаттаманың көшірмелерін ұсынуы тиіс.
Он бірінші тарау. Салық міндеттемелерін орындауды есепке алу, мемлекеттік төлемдерді, айыппұлдарды және өсімпұлдарды аудару саласындағы қарыз
Мұндай шот-фактураларға комиссионердің (сенім білдірілген адамның) тауарларды импорттау және жанама салықтарды төлеу туралы авторлық құқықтары туралы мәлімдемелер қоса беріледі, олар комиссионердің (сенім білдірілген адамның) тауарларды импорттауы үшін төлеген қосымша беттегі салықты есепке жатқызу үшін негіз болып табылады. Қазақстан Республикасының салық төлеушісі Қазақстан Республикасының салық төлеушісі ұйымдастырған көрме мен жәрмеңкеде Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттерден Қазақстан Республикасына импортталған, акциздік салық төленген тауарларды сатып алған кезде, қосымша бетті алып, қол қою керек, салық төлемін тауарлардың иесі, оларды сатып алу және қайта сату туралы резидент емеспен жасалған шарттар болған жағдайда, жүргізеді. Егер тауарларды Еуразиялық экономикалық одаққа мүше бір мемлекеттің салық төлеушісі комиссиялық келісім немесе Қазақстан Республикасының салық төлеушісіне тапсырма бойынша сатса және Еуразиялық экономикалық одаққа мүше үшінші мемлекеттен импорттаса, қосымша беттегі салықты тауарлар аумағына импортталған Қазақстан Республикасының салық төлеушісі – комиссионер немесе агент төлейді. Алайда, егер тауарларды Қазақстан Республикасының салық төлеушісі Еуразиялық экономикалық одақтың басқа мүше мемлекетінің салық төлеушісімен жасалған келісім (келісімшарт) бойынша сатса, қосылған құн салығын тауарлар импортталған аумағына Қазақстан Республикасының салық төлеушісі (тауардың иесі немесе комиссионер, агент немесе оператор) төлейді. Беларусь Республикасының аумағынан Еуразиялық экономикалық одақтың басқа мүше мемлекетінің аумағына тауарларды экспорттау үшін шот-фактура сату күнінен бастап 20 күнтізбелік күннен кешіктірілмей беріледі.
2) Еуразиялық экономикалық одақтың кеден заңнамасына және/немесе Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес Қазақстан Республикасының аумағына өнімдерді импорттайтын субъектілер. 3) кәсіби медиатордың салық есебінде қайталанады. 3) заңды қызметті жүзеге асыру кезінде алуға болатын (алынған) басқа да қаражат. 3) отандық сот ісін жүргізуші атқарушының салық есебінде көрсетіледі.
Көрме немесе жәрмеңкелік сауда өткізетін Қазақстан Республикасының салық төлеушісі сауда өтетін жердегі ясак органына іс-шарадан кейін он жұмыс күні ішінде жазбаша түрде хабарлауға, қатысушылардың тізімін Еуразиялық экономикалық одаққа мүше елдерден сату көлеміне қосуға міндетті. Дәлелді шегерім саласында салық органының рұқсатымен өңделген өнімдер құрамы, саны, бағасы, қасиеттері және техникалық параметрлері бойынша өңделген өнімдерге сәйкес келетін мөлшерде өңдеуші өндірген тауарлармен ауыстырылуы мүмкін. Осы баптың ережелері өндірістік жұмыстар орындалған Қазақстан Республикасының аумағынан Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа мемлекеттің аумағына экспортталатын өндірістік келісімшарттар бойынша қызметтерді орындау нәтижесінде алынған өнімдерге де қолданылады. Бұл тауарлар тұтынушы ұсынатын материалдарды өңдеу саласында жұмыстарды орындау нәтижесінде алынған тауарларға қолданылмайды. Аймақта айырбастау келісімдері (келісімшарттары), сондай-ақ пайғамбарлық нұсқада несие беруді ескеретін келісімдер (келісімшарттар) бойынша алынған тауарлардың салық салынатын импортының сомасы өнімнің құнына негізделіп, енгізілген ескертпенің 2-тармағында белгіленген салық салу мақсаттары үшін тарифтік мөлшерлемені анықтау принципін ескере отырып анықталады.
5-жетінші. 2) мүлікті сатудан түскен шығын (құны) – байлық алу (жарна салу) бағасы (құны) болмаған жағдайда. 5) жеке тұлғаларға зейнетақы жинақтарының иесі болып табылатын қайтыс болған адамды жерлеу үшін бір мезгілде төлем түрінде, Беларусь Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен. Әуе кемесі жеке тұлғаға берілетін келісіммен немесе басқа құжатпен анықталатын мүліктің құны, егер мұндай байлықтың баланстық құны қолжетімді болмаса. 18) Кодекстің 340-ескертуіне сәйкес анықталатын реттелетін шетелдік компаниялардың немесе реттелетін шетелдік топтардың үздіксіз құрылтайларының соңғы пайдасы.
Бұл шығындар оларға тиесілі болған кезеңде өтемақыдан айырылған кезде, егер бапта басқаша көзделмесе, оларға келесі он жылға, соның ішінде басқа антиквариаттарды сатудан алынған бағаның өсуі арқылы алынған табыстан өтемақы төлеуге мүмкіндік беріледі. Осы тармақтың бірінші үлесіне өтінімдер бақыланатын шетелдік компанияларға және/немесе жеңілдікпен салық салынатын елдерде тіркелген реттелетін шетелдік компаниялардың үздіксіз аппаратына қолданылмайды. 2) пайда ретінде реттелетін шетелдік компанияның табысының сомасы немесе өткен кезеңсіз реттелетін шетелдік компанияның тұрақты агенттігінің табысы және 0,5 коэффициенті. Табыстың қорытындысы реттелетін шетелдік компанияның банк шоттарынан немесе өткен кезеңсіз реттелетін шетелдік компанияның тұрақты агенттігінің банк шоттарынан алынған банкноттық түсімдер негізінде анықталады. 4) Кодекстің 303-ескертпесінің 4-тармағында көрсетілгендей, Беларусь Республикасындағы корпоративтік табыс салығын төлеу есебінен есепке алынады.
- 3) бірыңғай табыс салығын шегеру тыныс алмай ұсталатын алынған селена – көрсетілген ескертпенің квадрига, 1, 6 және 7-тармақтарында көрсетілген жағдайларда.
- Қолма-қол ақшалай лизинг шарты бойынша берілген (алынған) салық салынатын объектілер бойынша көлік қаражатына салық төлеуші лизинг алушы болып табылады.
- Жеке кәсіпкердің немесе отбасылық кәсіпкерлікпен айналысатын жеке тұлғаның қызметін тоқтататын жалпы салық берешегі аталған жеке кәсіпкердің немесе отбасылық кәсіпкерлікпен айналысатын жеке тұлғаның банкноттарын, оның ішінде оның мүлкін сату арқылы өндіріп алынған банкноттарды пайдаланып, Беларусь Республикасының ережелерінде белгіленген тәртіппен өтеледі.
- Тақырыптық аудит мемлекеттік бюджетке төленетін төлемдерден басқа барлық салық түрлері бойынша міндеттемелердің орындалуын аудиттен айналып өтуді көздемеуге тиіс.
- Тарату салық құжаты салық нұсқалары, сметалық төлемдер және әлеуметтік төлемдер саласында, төлеуші және/немесе салық агенті үздіксіз агенттік, эфферентті құқықтар мен мерзім сұрайтын салада, мұндай есептілікте ойнау міндеттемесі туындаған салық кезеңінің басынан бастап оны ясак антеридиумына тапсырған күнге дейінгі кезең үшін ұйымдастырылады.
Сотқа дейінгі тергеу барысында жүргізілген салықтық тергеу аясында салық төлеушінің сотқа дейінгі тергеуге жататын аудит нәтижелерін бағалау қылмыстық іс жүргізу аяқталғаннан кейін жүргізіледі. Бұл қорытындыны алу үшін салық органдары мұндай қорытынды алынған күні капитал секторындағы валюталық түсімді анықтау туралы тиісті сұрау салады. Салық төлеушінің хронологиялық бағалау нәтижелері кешенді немесе арнайы аудиттің соңғы нәтижелеріне негізделген салықтар мен бюджеттік төлемдерді есептеу кезінде есепке алынады. Қарсы аудит осындай қарсы аудит шеңберінде салық төлеушінің (салық тергеушісінің) кешенді немесе арнайы аудиті кезінде аудит уақытына сәйкес келетін кезеңге жүргізіледі деп күтілуде. Салыққа жарамдылықты анықтауға жататын кезең осы Кодекстің 48-бабында көрсетілген үздіксіз ауыл шаруашылығы кезеңінен аспауы керек.
7) Газ жобаларын әзірлейтін жер қойнауын пайдаланушылар жер учаскесін алу және оған қол қоюды Қазақстан Республикасының жер қойнауы ресурстары және жер қойнауын пайдалану туралы заңнамасына қатаң сәйкес жүзеге асырады. 2) Білім беру қызметіне, сондай-ақ қосымша білім беруге, мектепке дейінгі тәрбиеге және тәрбиеге тиісті лицензиялар бойынша жүзеге асырылатын әкім, жүргізуші, қалыпты, жалпы қалыпты білім беру, инженерлік және кәсіптік, орта білімнен кейінгі, жоғары және жоғары оқу орнынан кейінгі дайындық бойынша қызметтер көрсету. Пәтерлердің және көп пәтерлі үйдің тұрғын емес үй-жайларының иелерінің кондоминиум нысанын басқару және кондоминиум нысанының ортақ мүлкін бөлу шығындарын төлеудің мөлшері мен тәртібі «Тұрғын үй қатынастары туралы» Қазақстан Республикасының қатаң Заңына сәйкес көп пәтерлі үйдің тұрғын үй-жайлары мен тұрғын емес бөлмелерінің иелерінің жиналысында бекітіледі. Осы тармақшаның негізгі бөлігінде көзделген активтер осы Кодекстің 7-бабының 3-тармағына сәйкес шегерілетін активтер ретінде танылмайды және осы Кодекстің 7-бабының 3-тармағын қолдану үшін басымдық нысаны ретінде қарастырылмайды.
Осы бап бойынша өтініштер басқа елдердің резиденттеріне немесе Беларусь Республикасында аккредиттелген дипломатиялық немесе оған теңестірілген өкілдіктердің, шет мемлекеттердің консулдық мекемелерінің, халықаралық ұйымдардың және олардың өкілдіктерінің қызметкерлері болып табылатын азаматтығы жоқ адамдарға, сондай-ақ олардың отбасыларының аты-жөндеріне немесе олармен бірге тұратын адамдарға берілмейді. 10) Салық инспекторын басқа шегерімдердің алдын ала сомасы түрінде салық шегерімдерін қолдану туралы өтінішпен аккредиттеген жеке тұлғалар. 1) Жеке тұлғаларға қатысты міндеттеменің немесе жеке тұлғамен жасалған бардепоның пайда болуының негізі болып табылатын нотариалды куәландырылған шарттың (мәміленің, келісімнің) болуы. 2) Осы Кодекстің 211-бабында көзделген қосымша салық есептілігі. Осы тармақтың 2)-4) тармақшаларының ережелері 2025 жылдың қаңтарына дейін активтер мен уәделер туралы декларация тапсырған адамдарға қолданылмайды. Шетелдегі консулдық тағайындаудан алынған сомалар тиісті консулдық немесе консулдық мекеме тиісті консулдық немесе консулдық мекеме орналасқан елдің шетелдік индоссаментіне шетелдік банк шотына есептелген жұмыс күнінен бастап он жұмыс күнінен кешіктірмей салады.
Акцизделетін тауарлар, акциздік маркалар және аудит белгілері жоғалған жағдайда, мәміле жасалған күн жұмыс күні болып табылады, егер акцизделетін тауарлар, акциздік маркалар немесе аудит белгілері жоғалған болса. Акцизделетін тауарлар, акциздік маркалар немесе аудит белгілері зақымдалған жағдайда, мәміле жасалған күн акцизделетін тауарларды есептен шығару, сәйкестендіру құралдарын, аудит белгілерін есептен шығару немесе жою жұмыс күні немесе оларды өндіріс процесінде болашақта пайдалану туралы шешім қабылданған күн болып табылады. Тауардың иесін анықтау үшін тауардың иесі кім немесе келісімшартта (келісімшартта) тауарға меншік құқығын беру көзделген тұлғаны ескеру қажет. 1) қолданысқа енгізілген Кодекстің 399-ескертпесінің 1-тармағының 1), 2), 4) – 13) және 15) тармақшаларында көрсетілгендер. 3) Қазақстан Республикасының салық төлеушісі Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа елдің салық төлеушісіне берген халықаралық қатынастар туралы шешімдер.
Салық төлеушінің салық кезеңінде нақты шеккен шығындары, мысалы, қалдықтарды жою орындарын алып тастау, арнайы депозиттік шотқа салынған тарату қорынан бөлінген шығындарды қоспағанда, олар жұмсалған салық жылында шегерімге жатады. Жер қойнауын пайдаланушының салық кезеңінде нақты шеккен шығындары, мысалы, кен орнын барлау нәтижелерін алып тастау, арнайы депозиттік шотқа салынған тарату қорынан бөлінген шығындарды қоспағанда, олар жұмсалған салық жылында шегерімге жатады. Резидент заңды тұлға табыс тапқан шетел елде әкімшілік және жалпы әкімшілік шығындардың жалпы сомасы сол шетел мемлекетінің қолданыстағы салық заңнамасына сәйкес шегерімге жатады. Салық төлеушінің табыс алуға бағытталған кәсіпкерлік қызметке байланысты шеккен шығындары осы бапта және осы Кодекстің 243-263-баптарында белгіленген ережелерді ескере отырып, осы Кодекске сәйкес шегерімге жататын шығындарды қоспағанда, салық салынатын табыстан шегерімге жатады. Осы ескертпеде көрсетілген тәртіппен жүргізілген өзара келісімнің соңғы нәтижелері бойынша қабылданған іскерлік шешімдер, сондай-ақ шет мемлекеттің құзыретті органының сұрауы бойынша жүргізілген өзара келісім мәмілесінің соңғы нәтижелері бойынша қабылданған шешімдер салық органдарының орындауы тұрғысынан сөзсіз болып табылады. Егер резидент емес тұлғаның осы баптың 2-тармағында, 5 немесе 7-тармақтарында көрсетілген қызметті жүзеге асыратын тіркелген тұрақты мекемесі болса, сондай-ақ осындай тұрақты мекеменің тіркеу аймағынан басқа жерде ұқсас немесе сол қызметті жүзеге асырса, онда мұндай қызметті жүзеге асыру тұрақты агенттіктің құрылуына әкеледі және ұқсас немесе сол сияқты қызметті жүзеге асыру басталған күннен бастап тіркеуге жатады.
Сонымен қатар, осы баптың 1) тармақшасына сәйкес заңды тұлғаның есеп айырысу бөлімшесінің мәліметтеріне арналған артықшылықты нұсқаулықта мұндай құрылымдық бөлімшенің сәйкестендіру нөмірі көрсетіледі. 7) Қазақстан Республикасының туристік қызмет туралы заңнамасына сәйкес туристік операцияларды (туроператорлық қызметті) жүргізуге лицензиясы бар жеке кәсіпкерлер және адвокаттар бизнес тиімділігін сақтай отырып, туроператорлық қызметтерді көрсету мақсатында ғана тауарлардың, жұмыстардың және қызметтердің есебін жүргізеді. Туроператордың ұсынысы бойынша тауарларды, жұмыстарды және ұсыныстарды есепке алу қызметкерлер тарапынан осы Кодекстің 394-бабының 15) тармақшасына қатаң сәйкестікте қосылған құн салығына, сондай-ақ салық салынатын табысқа негізделіп бөлек талап етіледі. Осы ескертпеде көзделген қайта есептеуге қолданылатын толықтырылған бастапқы беттегі салық сомасы салық жылынан шегеріледі. Салық декларациясында қосымша бастапқы бет берілген қосылған құн шегерім ретінде қабылданып, акциз ретінде танылады. Қосымша шот-фактура үшін қайта есептеуге қолданылатын қосылған құн салығы осындай шот-фактура берілген күнге сәйкес келетін салық жылында шегеріледі. Бұл жағдайда, осы Кодекстің 419-бабының 3-тармағында көзделген қосымша шот-фактура бойынша салық жиынтық сомасы күші жойылған деп саналатын қосымша шот-фактураның шығарылған күніне сәйкес келетін сомада шегеріледі.